** STOP PRESS ** Credit crunch Onset of recession Investment values plunging Time to consider a new shelter from the avalanche of doom? ILS Fiduciaries provide corporate solutions to managing wealth. It's never too late to re-organise in order to be sure that wealth is in a safe place. If you are a worried executive in a bank or financial institution with corporate portfolios, trusts or foundations spread amongst various providers, it's a good time to consider re-housing them with ILS at preferential rates. Contact: Alan Cable Aircraft Registration Asset Protection Bank Accounts Company Administration Company Incorporation eGaming Film Administration & Co-production Inheritance Planning Intellectual Property Structures International Trade Structures Property Ownership Structures Royalties & Intellectual Property Tax Planning Tax Residency Certificates Trusts VAT/TVA Services Yacht Registration   Sophisticated answers for tax planning, asset protection & inheritance planning.           Name:      E-Mail:       Copyright  © 2008 ILS Group | Privacy Policy

Newsletter | Articles ATGAL Į EUROPĄ Paskutinieji mėnesiai, ko gero nesugrįžtamai verčia koreguoti iki šiol sėkmingai veikusias ofšorinio verslo schemas ne tik Lietuvoje, Latvijoje, bet kone ir visoje Rytų Europoje. Viena pagrindinių priežasčių yra tai, kad iki šiol tokie liberalūs buvę Latvijos bankai pradėjo neatidarinėti naujų banko sąskaitų JAV LLC tipo kompanijoms, o ir esančioms atidarytoms amerikietiškų kompanijų banko sąskaitoms iškilo grėsmė būti uždarytoms. Be abejonės, visada yra galimybė JAV kompanijas įregistruoti mokesčių mokėtojais JAV, tačiau retas Rytų Europos verslininkas ryžtasi ieškoti už Atlanto kvalifikuotų profesionalų, galinčių administruoti jų kompanijas, tvarkyti joms buhalterinę apskaitą ir pan., o svarbiausia - tapti priklausomu nuo visame pasaulyje gerai žinomos griežtos JAV mokesčių inspekcijos (IRS). Esant tokiai situacijai, verslininkai yra priversti labai rimtai apsvarstyti savo verslo perspektyvas, ypač gaunamą pelną ir rinktis neretai gerokai brangesnius europietiškus sprendimus arba apskritai nutraukti verslą per ofšorines kompanijas. Ieškodami alternatyvų lietuvių taip pat pamėgtoms JAV LLC kompanijoms, siūlome dar kartą pažvelgti į 2004-ųjų metų vasarą priimtus teisės aktų pakeitimus, susijusius su tikslinėmis teritorijomis. Lietuvoje buvo priimti šie teisės aktų pakeitimai: 2004-08-16 LR finansų ministro įsakymu Nr. 1K-291 „Dėl LR FM 2001-12-22 įsakymo Nr.344 „Dėl Tikslinių teritorijų sąrašo patvirtinimo“ pakeitimo“ Kipras bei Malta buvo išbrauktos iš Tikslinių teritorijų sąrašo. 2004-08-16 LR finansų ministro įsakymu Nr. 1K-290 Malta ir Kipras buvo įrašyti į „baltąjį sąrašą“, dėl ko šioms jurisdikcijoms netaikomos LR Pelno mokesčio įstatymo 39 str. nuostatos dėl pozityvių pajamų apmokestinimo. Aukščiau išvardintos pataisos leidžia verslininkams visai rimtai apsvarstyti galimybę plėtoti savo verslą ir optimizuoti mokesčius naudojantis Kipro ar Maltos įmone, kadangi šių valstybių nebėra Lietuvos tikslinių teritorijų, taip vadinamame vietiniame „juodajame“, sąraše. Maltos ir Kipro bendrovės paslaugų sektoriui Mokant užsienio kompanijai už suteiktas audito, reklamos, marketingo, tarpininkavimo ir kitas panašaus pobūdžio paslaugas mokesčio prie pajamų šaltinio nėra. Tačiau paslaugų teikimo sektoriuje galioja apribojimai tikslinių teritorijų požiūriu. Kadangi 2004-08-22 Kipras ir Malta buvo išbrauktos iš tikslinių teritorijų sąrašo, Lietuvos verslininkai aukščiau nurodytoms paslaugoms suteikti dabar gali samdytis ir Kipro bei Maltos kompanijas ir apmokėti joms už paslaugas be mokesčio prie pajamų šaltinio. Tai ypač svarbu turint omenyje, kad, pavyzdžiui Jungtinės Karalystės ir kitų Europos Sąjungos konsultantų paslaugos yra gerokai brangesnės. Tačiau, kaip pastebi advokatas Laimonas Marcinkevičius svarbu yra ne tik tai, kad, mokant užsienio kompanijai nėra mokesčio, bet ir tai, kad šios kompanijos realiai vykdytų veiklą, turėtų veikiančius valdymo organus bei kad paslaugos, už kurias yra mokama, iš tikrųjų būtų suteiktos, kadangi tiek reklamos, tiek marketingo ir kitomis panašiomis paslaugomis neretai mėgsta prisidengti verslininkai, siekiantys įgyvendinti ne tiek verslo, kiek mokesčių planavimo tikslus. Be to, šiuo atveju reikėtų nepamiršti ir bendro leidžiamų atskaitymų arba kitaip sakant sąnaudų pripažinimo principo – sąnaudos turi būti skirtos kompanijos pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti. Todėl, pavyzdžiui, jeigu Lietuvos kompanija veiklos Kipre nevykdo, jos išmokos, sumokėtos Kipro kompanijai gali būti ir nepripažintos leidžiamais atskaitymais. Taip pat reikėtų atkreipti dėmesį, ar ta užsienio kompanija pagal tos šalies įstatymus, norėdama užsiimti tam tikra profesine veikla neturi turėti tam tikrų leidimų, licencijų pvz. teisinėms, audito paslaugoms teikti. Platesnės galimybės panaudoti holdingo tikslais 2004-08-16 LR finansų ministro įsakymu Nr. 1K-290 Malta ir Kipras buvo įrašyti į vadinamąjį „baltąjį sąrašą“, dėl ko šioms jurisdikcijoms netaikomos LR Pelno mokesčio įstatymo 39 str. nuostatos dėl pozityvių pajamų apmokestinimo. Advokatas Laimonas Marcinkevičius pabrėžia, kad reikėtų atkreipti dėmesį ne tik į tai, kad viena ar kita jurisdikcija nėra įtraukta į „juodąjį sąrašą“, reikšmės turi ir pačios užsienio kompanijos organizavimo forma. Pvz. Kipre, priklausomai nuo to, kur yra kompanijos valdymas bei kontrolė, išskiriamos rezidentinės ir nerezidentinės kompanijos. Todėl, pavyzdžiui, jeigu Lietuvos pilietis įsteigs Kipre nerezidentinę kompaniją, tai jai ko gero vis tiek galios LR Pelno mokesčio įstatymo 39 str. nuostatos dėl pozityvių pajamų apmokestinimo, nes tam yra pagrindas - nerezidentinės kompanijos naudojasi specialiomis mokesčių lengvatomis (tuo tarpu rezidentinės Kipro kompanijos moka 10 proc. pelno mokestį). Tas pats pasakytina ir apie Maltos Tarptautines Prekybos ar Holdingo bendroves, kurios gali naudotis lengvatomis ir susigrąžinti dalį ar net kai kuriais atvejais visą sumokėtą pelno mokestį. Be to, Lietuvos verslininkui prieš planuojant steigti savo kompaniją Kipre ar Maltoje, reikėtų nepamiršti ir kito bendrojo principo, kuris gali būti aktualus bei sukelti tam tikras pasekmes – „susijusių asmenų“ principo. Tačiau bet kuriuo atveju tinkamai sudaryta Kipro ar Maltos holdingo struktūra Lietuvos verslininkams galėtų padėti taupyti, turint omenyje, kad populiarių Nyderlandų, Švedijos, Danijos ar Ispanijos kompanijų naudojimas holdingo tikslais kainuotų kur kas daugiau. Mokestinio planavimo galimybės Yra manančių, kad Malta įdomi tuo, jog pelną galima perkelti net nepasitelkus lengvatinių mokesčių zonų, jį galima pasiimti jau pačioje Maltoje. Maltoje iš tikrųjų kompanija sumoka 35 % pelno mokesčio, tačiau šalies įstatymai leidžia vėliau visą pelno mokestį susigrąžinti. Jis grąžinamas akcininkui. Prekybos kompanijos į Maltos biudžetą sumoka 1% pelno mokesčio. O kontroliuojančios kompanijos, į kurias pervedami dividendai iš kitų kompanijų, gali prašyti sugrąžinti 100% sumokėto pelno mokesčio. Tačiau būtina į tai žvelgti giliau. Kaip pastebi advokatas Laimonas Marcinkevičius, pelno mokestį sumažinti iki 0% gali tik tam tikra Maltos bendrovių rūšis, konkrečiai kalbant, Tarptautinės Holdingo Bendrovės, ir tik tuo atveju, jeigu dividendus moka užsienio kompanija, kurioje tokia Maltos bendrovė turi 10% ar daugiau balsų. Be to, kadangi Malta dabar jau yra ES narė, jai galioja ES Valstybių pagalbos taisyklės, pagal kurias keliamos griežtos sąlygos lengvatas taikančioms šalims. Taip pat, šalia minėtų ES Valstybių pagalbos taisyklių ES šalys privalo atsižvelgti ir į „Elgesio kodeksą“ apmokestinant verslą, kurio tikslas yra užtikrinti specialių mokesčių lengvatų panaikinimą. Kitos Europos jurisdikcijos Kaip alternatyva Maltos bei Kipro kompanijoms (kurios lengvai įregistruojamos PVM mokėtojomis savo valstybėse) mokesčių optimizavimo sferoje naudojamos Estijos, Jungtinės Karalystės ir kt. ES kompanijos - PVM mokėtojos, kurios ypač aktualios po Lietuvos įstojimo į ES. Tiesa, daugelyje jų registracija PVM mokėtoju yra gana ilga ir sudėtinga, o ir pačių kompanijų administravimo kaštai gerokai didesni. Kaip dar vieną alternatyvą JAV LLC kompanijoms čia galima paminėti ir Jungtinės Karalystės LLP tipo bendroves. Tinkamai suformuota Jungtinės Karalystės LLP (limited liability partnership) bendrovė gali būti sėkmingai pritaikyta prekybos schemoms kartu išvengiant mokesčių mokėjimo Jungtinėje Karalystėje. Tačiau būtina prisiminti, kad LLP kompanijos vis dėlto yra labai panašios į amerikietiškąsias LLC tipo kompanijas, t.y. jos abi yra priskiriamos taip vadinamoms „skaidrioms“ įmonėms mokesčių prasme. Tai lemia, kad siekdama sumažinti LLP bendrovių naudojimą t.t. rūšies investicijoms Jungtinės Karalystės Vyriausybė inicijuos atitinkamų teisės aktų priėmimą. Mokesčius surenkančios institucijos taip pat pareiškė panaikinsiančios t.t. mokestines lengvatas kai kurioms investicijų į aukščiau minėtas bendroves rūšims, taip užkirsdamos kelią mokesčių mokėtojams reikalauti nuolaidų pasiskolintiems pinigams, kurie buvo investuoti į Jungtinės Karalystės LLP bendroves. Dėl aukščiau paminėtų suvaržymų, formuoti Jungtinės Karalystės LLP bendroves reiktų labai kruopščiai ir apdairiai, tačiau tinkamai suformavus tokią bendrovę pasinaudoti jos teikiamomis galimybėmis ir pranašumais nėra sudėtinga, kadangi skirtingai nei Jungtinės Karalystės Ltd kompanijos, šios bendrovės gali būti valdomos iš užsienio. Jungtinės Karalystės nederėtų pamiršti ir kalbant apie holdingo struktūras. Sėkmingai funkcionuojančią holdingo struktūrą joje sukurti galima net iki 90% pigiau nei kitose ES valstybėse. Be to, Jungtinė Karalystė yra pasirašiusi daugiausia dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių visame pasaulyje, taigi mokėtiną mokestį už gautus dividendus galima sumažinti net iki nulinio tarifo. Apibendrinant aukščiau išdėstytą, galima drąsiai teigti, kad alternatyvų su keblumais susidūrusioms JAV LLC kompanijoms vis dėlto yra ir toli jų ieškoti tikrai nėra būtina – jos čia pat, Europoje.